종업원 스톡 옵션을 최대한 활용하십시오. 적절히 관리된다면 종업원 스톡 옵션 플랜은 수익성있는 투자 수단이 될 수 있습니다. 이러한 이유로 이러한 계획은 오랫동안 최고 경영진을 유치하기위한 성공적인 도구로 사용되어 왔으며 최근에는 인기있는 수단이되었습니다. 비상업적 인 직원 유치 불행히도, 일부는 여전히 직원 주식이 생성 한 돈을 최대한 활용하지 못합니다. 스톡 옵션 과세의 성격과 개인 소득에 대한 영향을 이해하면 잠재적으로 수익성이 높은 특혜를 극대화 할 수 있습니다. 종업원 주식 옵션 종업원 스톡 옵션은 일정 기간 동안 회사 주식의 일정량을 고정 가격으로 구매하기 위해 고용주가 종업원에게 발행 한 계약입니다. 스톡 옵션에 대한 두 가지 광범위한 분류가 있습니다. 인센티브 스톡 옵션 인센티브 스톡 옵션과 두 가지면에서 비공유 스톡 옵션이 다릅니다. 첫째, NSO는 비상임 직원에게 제공됩니다 반대로 ISO는 회사의 임원에 대해 엄격하게 보류되어 있습니다. 둘째, 비 정규화 된 옵션에는 특별 연방 세법이 적용되지 않지만 인센티브 스톡 옵션은 다음과 같은 특정 법규를 준수하기 때문에 유리한 세법이 적용됩니다. 이 유리한 세제에 대한 내국세 법안은 아래에 제공됩니다. NSO 및 ISO 계획은 복잡한 느낌을 가질 수있는 공통적 인 특성을 공유합니다. 이 계획 내의 거래는 고용주 계약 및 내부 수익 코드에 명시된 특정 조건을 따라야합니다. 부여 날짜, 만료 , 가득 및 운동 시작하기 위해 직원은 대개 부여 일로도 알고있는 계약 개시일에 옵션의 완전한 소유권을 부여받지 못합니다. 옵션을 행사할 때 가득 조달 일정으로 알려진 특정 일정을 준수해야합니다. 옵션이 부여 된 날에는 직원이 할 수있는 날짜를 나열합니다. o 특정 주식수를 행사할 경우 예를 들어, 고용주가 부여 일에 1,000 주를 부여 할 수 있지만, 그 날짜부터 1 년 동안 200 주식은 직원에게 처음에 부여 된 1,000 주 중 200 주를 행사할 권리가 부여됩니다. , 200 개의 다른 주식이 기명됩니다. 가득 일정 뒤에 만료일이 있습니다. 이 날짜에 고용주는 더 이상 계약 조건에 따라 회사 주식을 구매할 수있는 권리를 보유하지 않습니다. 직원 주식 옵션이 부여됩니다 행사 가격으로 알려진 특정 가격으로 직원이 자신의 옵션을 행사하기 위해 지불해야하는 주당 가격입니다. 행사 가격은 협상 요소라는 이득을 결정하는 데 중요하기 때문에 행사 가격은 중요합니다. 계약 바겐 세일 요소는 옵션 행사 일에 회사 주식의 시장 가격에서 행사 가격을 뺀 값으로 계산됩니다. 종업원 주식 옵션 오레곤 내국세 법 또한 그 또는 그녀의 계약에 무거운 세금을 지불하지 않도록 소유자가 준수해야합니다 규칙 스톡 옵션 계약의 세금은 소유 옵션의 유형에 따라 다릅니다. 비 자격 스톡 옵션 NSO에 대한. 교부금은 과세 이벤트가 아닙니다. 행사시 시작됩니다. 비 자격 스톡 옵션의 거래 요소는 보상으로 간주되어 경상 소득 세율로 과세됩니다. 예를 들어, 종업원에게 주식 A의 주식 100 주를 행사 가격 25로 부여하면 시가 운동시 주식의 가격은 50입니다 계약의 거래 요소는 50 - 25 x 100 2,500입니다. 우리는이 주식이 100 개의 기득권이 있다고 가정합니다. 보안 판매로 또 다른 과세 대상 이벤트가 발생합니다. 단기적으로 자본 이득 또는 손실로보고되고 경상 소득 세율로 과세 대상이 될 것입니다. 종업원이 exer로부터 1 년 후에 주식을 매각하기로 결정하는 경우 판매는 장기 자본 이득 또는 손실로보고되고 세금은 감소 될 것입니다. 인센티브 스톡 옵션은 특별세 처리를받습니다. 보조금은 과세 거래가 아닙니다. 그러나 과세 대상 행사는 행사시보고되지만, 인센티브 주식 옵션의 할인 요소가 대체 최소 세율의 AMT를 트리거 할 수 있습니다. 판매에서 첫 번째 과세 대상이 발생합니다. 행사가 끝난 직후에 주식이 판매되는 경우, 바겐 세일 요소는 보통 수입으로 취급됩니다. 다음 규칙이 적용되는 경우 장기 자본 이득으로 주식은 행사 후 12 개월 동안 보유되어야하며 부여 일 이후 2 년까지는 판매해서는 안됩니다. 예를 들어, 주식 A가 2007 년 1 월 1 일에 부여되었다고 가정하십시오 가득 된 100 명의 임원 2008 년 6 월 1 일 임원이 옵션을 행사합니다 계약에 대한 이득을 장기 자본 이득으로보고하고자하는 경우 2009 년 6 월 1 일 이전에 해당 주식을 매각 할 수 없습니다. 기타 고려 사항 ti 스톡 옵션 전략의 수립은 중요하며 다른 고려 사항이있다. 스톡 옵션 계획의 또 다른 주요 측면은 이러한 자산이 전체 자산 배분에 미치는 영향이다. 어떤 투자 계획이 성공하기 위해서는 자산을 적절하게 다각화해야한다 직원은 모든 회사 주식에 집중된 위치에주의해야합니다. 대부분의 재무 고문은 회사 주식이 전체 투자 계획의 대부분을 20으로 나타내야한다고 제안합니다. 자신의 회사에 더 많은 비율의 포트폴리오를 투자하는 것이 편안 할 수도 있지만, 다변화에 안전 고객의 포트폴리오에 가장 적합한 실행 계획을 결정하기 위해 재무 또는 세무 전문가와상의하십시오. 결론 간접적으로 옵션은 매력적인 지불 방법입니다. 직원들에게 회사의 성장에 참여하도록 격려하는 방법 그러나 실제적으로, 이 계기의 구속 그리고 과세는 확실히 복잡 할 수있다 대부분의 employe 그들의 옵션을 소유하고 행사하는 세금 효과를 이해하지 못함 결과적으로, 그들은 Uncle Sam에 의해 과도한 처벌을받을 수 있으며, 종종 이러한 계약에 의해 생성 된 돈의 일부를 놓칠 수 있습니다. 운동 직후에 직원 주식을 판매하면 더 높은 단기간 양도 소득세 판매가 더 낮은 장기 양도 소득세를받을 자격이 될 때까지 기다리면 수백 또는 심지어 수천을 절약 할 수 있습니다. 미국 노동 통계국 (Bureau of Labor Statistics)이 구인 공석을 측정하는 데 도움이되는 조사 미국이 빌릴 수있는 돈의 최대 금액 부채 한도액은 제 2의 자유 채권법에 따라 작성되었습니다. 예금 기관이 연방 기금에서 다른 예금 기관에 자금을 대출하는 이자율. 주어진 증권 또는 시장 지수에 대한 수익의 분산 변동성은 측정 될 수 있습니다. 1933 년 미국 의회가 은행법 (Banking Act) 상업 은행이 투자에 참여하는 것을 금지합니다. 비농업 급여는 농장, 개인 가계 및 비영리 부문 이외의 모든 일을 말합니다. 미국 노동국 (Bureau of Labor). 귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 주식을 구입할 수있는 옵션을받는 경우, 옵션을 행사할 때 옵션을 행사할 때 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 스톡 옵션의 두 가지 유형이 있습니다. 종업원 주식 구매 계획 또는 인센티브 스톡 옵션에 따라 부여되는 옵션 ISO 계획 법정 스톡 옵션이나 비공식 주식 옵션을 부여 받았는지 여부를 결정하는 데 도움이 필요한 경우 출판물 525 과세 대상 및 비양도 소득을 참조하십시오. 주식 스톡 옵션. 고용주가 법정 스톡 옵션을 부여하면 일반적으로 총소득을 yo 귀하는 옵션을 받거나 행사할 수 있습니다. 그러나 귀하가 ISO를 실행 한 해에 귀하는 대안 최소 세금의 적용을받을 수 있습니다. 자세한 정보는 양식 6251 지침을 참조하십시오. 귀하가 구입 한 주식을 팔아 판매 할 때 과세 대상 소득이나 공제액이있을 경우 옵션 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 이러한 금액을 임금으로 간주하여 주식 처분에 따른 손익 결정시 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득보고시기 및 소득세 목적 상 소득이보고되는 방법에 대한 지침은 참고 문헌 525를 참조하십시오. 인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 PDF, Section 422에 따른 인센티브 스톡 옵션의 행사를 수령해야합니다. b이 양식은 다음을 결정하기 위해 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다 해당되는 경우 정확한 자본 및 경상 이익을 반환해야합니다. 고용인 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도 또는 매각 한 후에는 고용주로부터 양식 3922 PDF, 섹션 423 c에 의거 한 종업원 구매 계획을 통해 취득한 주식 양도이 양식은 귀사의 수익에 대해보고 할 올바른 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다. 비공식 스톡 옵션. 고용주가 비 귀중한 주식 매입 선택권, 포함 할 소득 금액 및이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다. 공정하게 결정된 공정 시장 가치 - 옵션이 설립 된 회사 시장의 경우, 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 다른 환경에서는 간행물 525를 참조하십시오. 쉽게 결정 가능한 공정 시장 가격을 가진 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정할 수있는 옵션의 공정한 시장 가치를 결정합니다. 쉽게 결정하지 않은 공정한 시장 가치 - 대부분의 비기연 옵션은 쉽게 결정할 수있는 공정한 시장 가치를 가지고 있지 않습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정한 시장 가격이없는 옵션, 옵션이 부여 될 때 과세 대상이 없지만 옵션으로 행사할 때 지급 된 금액보다 적은 금액으로 운동시받은 주식의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 과세 대상 소득 또는 공제 금액 귀하가 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 처리하는 경우 특정 정보 및보고 요구 사항에 대해서는 간행물 525를 참조하십시오. 마지막 검토 또는 업데이트 됨 2017 년 2 월 17 일. 조세의 종업원 스톡 옵션 (Employee Stock Options). 전자 상거래에 의해 주도되는 경제에서 종업원 스톡 옵션의 사용은 점점 더 중요 해지고있다. 어떤 직원 보상 2000 년 6 월 13 일자 Gretchen Morgenson이 작성한 기사에서 뉴욕 타임스 웹 (New York Times on the Web)은 주식 옵션을받는 종업원 수가 현재 약 1 백만 명에서 약 1,000 만 명으로 증가했다고보고했습니다. 1990 년대 초반 스톡 옵션 계획에는 여러 가지 유형이 있지만, 대부분의 계획에는 동일한 기본 요소가 많이 포함되어 있습니다. 그러나 세금 관점에서 두 가지 근본적으로 다른 유형의 주식 옵션 - 소위 자격을 갖춘 스톡 옵션 또는 인센티브 스톡 옵션 ISO 및 비법 인 또는 비 규정 옵션 (때로는 NSO라고도 함) • 일부 계획에는 두 가지 유형의 옵션이 모두 포함될 수 있지만 이러한 두 가지 유형의 옵션에는 ISO의 두 가지 종류의 세금 규칙이 적용됩니다 및 NSO s 스톡 옵션의 과세에 대한보다 자세한 논의는 여기를 클릭하십시오. 스톡 옵션 옵션 플랜. 계획이 세법상의 ISO 또는 NSO인지 여부와 관계없이 많은 계획에는 유사한 기본 기능이 포함됩니다 직원에게 회사 주식 매수 선택권이 부여됩니다. 이 옵션 부여는 일반적으로 일정 또는 기타 조건 집합과 연결되어 직원이 일정 또는 기타 조건에 따라 회사 주식을 구매할 수있는 옵션을 행사할 수있게합니다. 일반적으로 , 옵션은 옵션의 부여 시점에서 주식의 공정한 시장 가치로 회사 주식을 구입할 권리를 직원에게 줄 것입니다. 따라서 옵션 값의 부여와 옵션의 부여 사이에 주식 가치가 상승하면 옵션을 선택하면 직원은 할인 된 가격으로 주식을 효과적으로 구매할 수 있습니다. 옵션의 행사를 통해 직원이 취득하는 주식에 상당한 제한을 두는 계획에도 일반적으로 해당됩니다. 이러한 제한에는 다양한 형태가있을 수 있지만 일반적인 제한에는 제한 직원이 직원으로 남아있는 한 명시된 기간 동안 또는 주식을 이전 할 수있는 능력 또는 직원이 종업원이 명시된 시간 간격 전에 회사를 떠나는 경우 종업원 비용으로 회사에 재고를 다시 판매하십시오. 세금 목적으로 스톡 옵션 계획은 여러 가지 질문을 제기합니다. 예를 들어, 옵션에 과세 대상 부여는 무엇입니까? 과세 옵션의 행사 만약 그렇지 않다면, 거래가 세금에 부과되는 경우 ISO와 NSO의 주요 차이점 중 하나는 과세 대상 사건의시기가 다를 수 있다는 것입니다. 스톡 옵션과 관련된 세금 규정을 구체적인 설정, 다음 토론은 가설 스톡 옵션 계획을 고려할 계획 계획은 사업을위한 구매 서비스를 제공하는 신생 인터넷 회사에 의해 설정 계획 특정 핵심 직원에게 회사 주식의 25,000 주를 구입할 수있는 권리 또는 옵션을 부여 1 주당 100 달러의 가격으로 각 옵션에 대해 절반은 ISO 주식이 될 것이고 절반은 NSO 주식이 될 것입니다. 옵션이 부여 될 때 BigDeal 주식은 주당 100 달러의 가치가 있습니다. 이러한 옵션은 각 서비스 연도가 끝난 후 5,000에 대한 옵션을 행사할 수 있습니다. 따라서 첫 해 이후 직원은 주당 100,000 원으로 5,000 주를 구매할 수 있습니다. 서비스 2 년 후 추가 5,000 BigDeal 's Plan을 통해 획득 한 주식은 행사를 위해 25,000주의 권리를 행사할 때까지 매 해마다 추가로 주식을 양도 할 권리와 권리를 양도하는 등 많은 명시 적 제한과 제한을받습니다 옵션 행사 가격으로 잔여 주식을 환매하기로 결정한 경우, 직원이 플랜의 규정에 따라 BigDeal을 떠난 경우 옵션이 행사되면 주식 25 개가 종업원으로 근무할 때마다 모든 제한이 없도록 부여됩니다 of이 목적을 위해, vested라는 용어는 주식이 더 이상 제한을받지 않는다는 것을 의미합니다. 위에 언급 한 바와 같이, 세금 목적을 위해 기본적으로 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다 - ISO 및 비법정 옵션 NSO ■ 각 유형에는 고유 한 세금 규칙 세트가 있습니다. ISO에 대한 기본 처리는 IRC 421에 의해 관리되고 비공식 옵션에는 IRC 83이 적용됩니다. 비법 석 옵션 규칙이 기본값이기 때문에 그러한 법규를 논의함으로써 시작하는 것이 편리합니다. 비 법정 주식 옵션. 비법 인 또는 비 자격 스톡 옵션의 조세 처리는 일반적으로 서비스와 교환 할 수있는 부동산 수령에 적용되는 IRC 83 규정에 의거합니다 83 세 미만의 과세 대상 사건은 제한되지 않은 재산권이 가득되거나 재산 상실의 제한에 관한 제 83 조 a 1 항이 사실상 서비스에 대해 수령 한 재산의 공정한 시장 가치를 최초로 인정해야한다는 그러한 재산에 대한 수혜권을 가진 자의 권리가 양도가 가능하거나 실질적인 위조의 위험에 처하지 않는 경우 중 빠른시기에 발생합니다. 따라서 재산의 수령 여부 주식 매입 선택권, 주식 또는 기타 재산은 양도에 상당한 제한이있는 경우 과세 대상이 아니며 상실의 실질적인 위험이 있습니다. 스톡 옵션 발행에 대한 83의 적용은 주로 Regs 1 83-7 Under IRC 83 e 3 및 규정에 따라 스톡 옵션 옵션은 즉시 확정 될 수있는 공정 시장 가격을 갖고 있지 않는 한 83a의 다른 요구 사항이 적용 가능할지라도 과세 대상이 될 수 없습니다. 그러한 서비스를 수행 한 사람은 제 83 조 a Regs 1 83-7 a에 의해 결정된 금액과 시간에 그러한 보조금에 대한 보상을 실현합니다. a 해당 경우, 공정한 시장 가치 옵션 행사 가격 또는 기타 지불 대가는 경상 소득으로 과세 될 수 있으며 원천 징수 대상이됩니다. 반면에, 옵션에 공정하게 확인 가능한 시장이 없다면 옵션의 부여가 과세 대상이 아니며, 옵션의 공정한 시장 가치가 그러한 경우에 즉시 확정 될 수 있다고하더라도, 옵션이 행사되거나 처분 될 때까지는 세금 결과의 결정이 적어도 연기됩니다 즉, 옵션의 부여가 과세 대상이 아닌 경우, 옵션의 행사는 83 세 이하 자산 양도로 간주됩니다. 83 주식을 주식에 적용하는 데있어 중요한 요소는 분명합니다. 옵션은 쉽게 확인할 수있는 공정한 시장 가치의 개념이다. 중요하지 않은 옵션의 가치라는 것을 유의해야한다. 옵션이 즉시 확증 가능한 공정 시장 가치를 가지고 있는지 여부는 Regs 1 83-7 b에 의해 결정된다. b 기본 조건에서, 주식과 구별되는 옵션 자체는 확립 된 시장에서 거래되며, 옵션은 일반적으로 쉽게 확인할 수있는 공정한 시장 가치를 갖는 것으로 취급되지 않는다. Regs 1 83-7 b 1 Regs 1 83-7 b 2 , 거래소에서 거래되지 않은 특정 옵션은 쉽게 확인 가능한 공정 시장 가격으로 취급 될 수 있지만 상대적으로 예외적 인 경우를 제외하고는 해당 규칙이 적용되지 않을 수 있습니다. 따라서 정기적으로 거래되지 않는 옵션의 경우 보조금 의 옵션은 과세 대상이 아니며 적어도 옵션이 행사되거나 처분 될 때까지는 세금 연기가 연기 될 것입니다. 행사시 결정된 과세 소득은 원천 징수 대상 일반 소득으로 간주되지만, 자본 이득 보유 요건이 충족되면 옵션의 과세 운동 후 주식 가치의 상승은 자본 이득 처리의 대상이 될 수 있습니다. 예를 들어, 이 상황에서 주식 구입 옵션이 1의 가격으로 행사된다고 가정하십시오 00 주식을 행사할 때 주식의 공정한 시장 가치가 주당 2 50 일 경우 주당 순자산의 50은 주식의 공정한 시장 가격 행사 가격은 보상 수입으로 취급 될 것입니다. 주식이 1 년 이상 보유되어 있고 이후 주당 4 천주로 판매되는 경우, 추가로 주당 50,000 원의 절상 감사가 자본 이득 처리의 대상이 될 수 있습니다. 옵션의 행사를 통해 취득한 주식은 다른 제한없는 재산입니다. 즉, 주식은 자유롭게 양도가 가능하며 실질적인 몰수 위험에 처하지 않습니다. BigDeal의 경우 주식의 양도가 제한되며, 주식 매입 권이 부여 될 때까지 주식을 환매 할 수있는 권리가 있음 주식 옵션 계획의 조건을 제외하고 연방법 또는 주법은 주식의 양도에 다른 제한을 부과 할 수있다. 이 경우, 환매권은 사실상 피고용인이 구입하지 않은 주식에 재판매 할 것을 요구한다. 직원의 서비스 중단시 직원이 지불 한 쌀 Regs 1 83-3 c에 따라이 환매권은 몰수의 실질적인 위험이 될 것입니다. 환매권의 존재와 이전에 대한 일반적인 제한 옵션의 행사를 통해 취득한 주식의 경우, 제한이 상실되고 주식이 가득 될 때까지는 83이 적용되지 않을 것입니다. 즉, 환매 권리를 더 이상 갖지 않을 것입니다. 몰수의 실질적인 위험의 존재, 옵션의 행사 및 제한된 주식의 취득은 83 세 미만의 소득 인정을 촉발하지 않을 것이다. 83 c 3의 조건에 따라, 이 제한이 언제 만료되는지 정확하게 불분명 할 수있다. 수입 인식이 83 세 이하에서 언제 발생하는지 정확히 알기가 어렵습니다. 일부 상황에서는 주식 양도 및 가득 조건에 대한 제한이 있음을 기억하는 것도 중요합니다 회사에 의해 포기 될 수 있습니다. 이는 이전에 제한을받은 모든 미 지불 주식에 대해 83 세 미만의 소득을 인정할 수 있습니다. 그러나 동시에 증권법 조항과 같은 기타 비 계약 상 제한은 주주를 효과적으로 배제 할 수 있습니다 주식 보유 및 제한에 관한 제한으로 인해 83 세 미만의 소득 인정이 지연되는 경우 IRC 83 b에 따라 옵션 행사시 소득을 인식하도록 선택할 수 있습니다. 선거는 자본 이득 처리를위한 자격을 얻고 자본 이득 보유 기간의 운영을 시작하기 위해 그 시점 이후에 모든 감사를 일으키는 것입니다. 그렇지 않으면 제한이 없어지고 주식이 완전히 기명 될 때까지 연기 될 것입니다. 83b 이하의 선거 피고용인은 부동산의 공정한 시장 가격과 보상 소득으로 지불 한 금액 간의 차액을 티 비록 83 세 미만이라 할지라도 소득 인정이 지연 될 것입니다. Regs 1 83-2 참조 제한 경과의 정확한시기가 불확실한 상황에서 83b에 의거 한 선거는 또한 그 불확실성 .83b 선거의 운영을 설명하기 위해 예제를 고려하자. 이전 예제처럼, 옵션 행사 가격이 주당 10000이고 운동시 스톡의 공정 시장 가격 또한 주식에 대한 제한으로 인해, 양도되지 않은 모든 주식은 양도의 한계와 몰수의 실질적인 위험으로 처리된다고 가정합니다 (즉, 환매권) Plan의 가득 조건에 따라, 용역 제공 조건 동일한 가득 일정을 가정하고이 가득 기간에 주식의 공정한 시장 가치는 주당 3,000이었습니다. 83b 선거가 없으면 해당 시점에 소득 인식이 없을 것입니다 그러나 옵션이 행사 되었기 때문에 옵션이 행사 되었기 때문에 주식이 가득되었을 때 주식의 가치 (주당 300 원)와 행사 가격 - 1 00 a share 즉, 주당 200 원이 보상 소득이 될 것임을 의미합니다. 그 시점 이후의 추가 보유주가 해당 시점 이후로 측정 된 소요 기간 동안 보유 되었다면 자본 이득 처리의 대상이 될 수 있습니다. 한편, 운동시 83b 선거가 이루어지면 그 시점의 주식 가치와 50 원의 행사 가격 사이의 차이에 따라 경상 소득을 인식하게됩니다 보통 50 %의 보상 소득이 주식이 4 주에 1 주일에 나중에 판매되었다고 가정하면, 추가 보유 주식수의 50 %가 자본 이득이되고, 필요한 보유 기간 요건이 83b 선거는 일반적으로 취소 될 수 없다. 이것은 83b 선거가 이루어지고 재산이 연속적으로 가치가 하락하면 선거의 효과는 불필요하게 인정을 높이는 것이 었음을 의미한다. 인센티브 주식 옵션. ISO 계획은 비 법정 주식 옵션과 비교하여 직원에게 잠재적으로 중요한 두 가지 장점을 가지고 있습니다. 첫째, 421 세 미만인 경우, 일반적으로 ISO 옵션을 행사해도 소득 또는 이익은 주식이 제한되지 않더라도 둘째, 행사 일로부터 적어도 1 년 또는 옵션이 부여 된 날로부터 2 년 중 어느 것이 든 늦은 시점까지 주식이 보유되면 주식 매각에 따른 모든 이익 소득세 목적으로 인정되는 경우 경상 소득이 아닌 자본 이득이됩니다. ISO 주식이 해당 보유 기간 만료 이전에 처분되는 경우 수입은 경상 소득입니다. ISO 계획에 대한 내용은 IRC 422에 나와 있습니다. ISO 계획은 코드 요구 사항과 일치하는 한 422의 요구 사항 외에도 조항과 제한 사항을 포함 할 수 있습니다. 따라서 ISO와 비공식 표준 간에는 두 가지 중요한 차이점이 있습니다. 법정 옵션 첫째, ISO 규칙에 따라, 옵션의 행사는 최소한 정기 소득세 목적을 위해 83의 요구 사항에 관계없이 과세 대상이 아니지만이 혜택은 아래 논의 된 AMT 규칙에 의해 다소 완화됩니다. 취득한 주식이 양도 불가능하고 실질적인 몰수 위험이없는 경우를 제외하고는 83 세 미만인 경우 옵션 행사가 과세 대상이 될 것입니다. 둘째, ISO 보유 기간 요건을 충족하면 모든 이득이 자본 이득 처리의 대상이됩니다. 둘째, 모든 ISO 보유 기간 요건이 충족되면 자본 이득이 될 수 있습니다. ISO 실행으로 일반 세금 체계에서 과세 대상이 발생하지는 않지만, 대체 최소 세금 AMT 시스템에 따른 결과 IRC 56 b 3에 따라, AMC 목적을 위해 인센티브 스톡 옵션 행사에 따라 취득한 주식 양도에는 421 및 422에 의해 부여 된 유리한 세금 처리가 적용되지 않습니다. 따라서 세금 처리 AMT 목적을 위해 위에서 논의 된 바와 같이 83의 규칙에 의해 AMT 목적에 크게 영향을 받는다. 83에서, 주식의 공정한 시장 가치와 옵션 행사 가격의 차이는 주식에 대한 권리가 양도 될 때 과세 소득으로 간주된다 이 가득액은 AMT 조정으로 간주됩니다. 이 AMT 조정의 효과는 취득한 주식이 실질적으로 제한이없는 경우 납세자가 옵션 행사에서 AMT 과세 소득을 인정하도록하는 것입니다 또는 실질적으로 몰수의 위험에 처하지 않음 위에서 언급 한 바와 같이 옵션의 행사로 취득한 주식은 83 가지의 규칙에 따라 제한된다. 실질적인 모기지 모험의 위험이있는 경우, AMT의 목적을 위해 옵션이 83의 규칙에 의해 규율되기 때문에 주식이 가득되고 제한이 소멸 될 때까지는 AMT 조정이 이루어져서는 안됩니다. AMT 조정이 언제 발생하는지에 상관없이 몇 가지 영향을 미친다 첫째, 공정한 시장 가격과 옵션 가격 사이의 스프레드 인 AMT 조정은 AMT의 적용을받을 수 있으며, 많은 주식을 보유 할지라도 AMT 세금을 지불해야 할 수도있다 년 또는 궁극적으로 손실로 팔린다. 또한, AMT 목적만을위한 주식 기초는 AMT 조정이 발생한 날의 시장 가격으로 유효하다. IRC 56 b 3 참조. 주식이 실제로 매각 된 경우 이전에 AMT 세금이 부과되었던 스프레드의 범위에서 AMT가 발생하지 않을 것입니다. 주식의 기준이 AMT와 정기적 인 조세 목적 상 다르므로 주식의 후속 판매로 인해 이득 또는 l 일반 세금의 목적으로 결정된 판매 이익이 이전에 AMT 과세 소득에 포함되었던 스프레드를 포함하기 때문에, AMT 과세 대상에 포함될 위험이 있습니다. 이론적으로 운동 년에 AMT를 지불하면 그 해에 주식이 실제로 판매 된 연도의 일반 세금이 삭감되는 크레딧이 만들어 지므로 그 해에, 다른 모든 요인들에 의하면, 과세 표준 소득은 주식 기준의 차이로 인해 AMT 과세 소득보다 클 것입니다. 이것은 적어도 단순한 형태의 이론입니다. 그러나 실제로는 AMT 크레딧의 복잡한 계산 및 운영에 따라 이중 과세의 중대한 위험이 될 수 있습니다. 이 내용의 전체 토론은이 기사의 범위를 벗어납니다. 현재 목적으로는 간략한 개요만으로 충분합니다. 납세자 yer는 과세 연도에 AMT 책임을 부담하지만, 해당 연도에 지불 된 조정 된 순 AMT 금액은 장래에 자신의 정규 세금 부채에 대한 크레딧으로 사용할 수 있습니다. 그러나이 크레디트는 임시 AMT 미만의 정규 세금을 인하하지 않을 것입니다. 모든 연도 따라서 크레딧이 생성 된 후에는 AMT 세금이 일반 세금보다 낮은 다음 해에만 사용할 수 있습니다. 예를 들어, AMT에서 지불 한 AMT에서 생성 된 크레딧은 이론적으로, 그 차이를 일으키는 것과 상관없이 AMT 세금이 일반 세금보다 낮은 첫해에 사용하십시오. 물론, 그 반대가 가능합니다 - 즉, 주식이 매각 된 해에 다른 AMT 조정 이전 ISO와 관련이 없으므로 해당 연도의 AMT 세금은 정규 세금과 같거나 더 높을 수 있으므로 그 해에는 신용을 사용할 수 없지만 무한대로 이월 할 수 있습니다. 예를 들어 ISO 재고가있는 연도 판매, 추가 ISO 연습 또는 관련이없는 다른 AMT 조정으로 인해 AMT 세금이 일반 세금보다 커질 수 있으므로 이전 AMT 크레딧 사용을 배제 할 수 있습니다. 실제로 AMT 크레딧을 활용하려면 신중한 계획이 필요합니다. 의회는 AMT로부터 더 많은 구제책을 제공하기 위해 다양한 제안을 고려해 왔지만, AMT의 변경에 대한 전망은 잘 알려져 있지 않습니다. 옵션으로 얻은 주식이 양도 할 수없는 BigDeal과 같은 상황에서 실질적으로 모기지 모를 위험을 감수해야하는 제한 즉, 83 세 미만의 소득 제한 규정이 만료 될 때까지 연기 될 것이라는 제한 규정에 따라 ISO 취득의 이점은 취득한 주식이 실질적인 위험에 노출되지 않는 상황보다 제한적입니다. 몰수 제한으로 인해 법정이 아닌 옵션 주식에 대한 소득 인식이 83 세 미만인 경우에는 ISO와 비법 인 옵션의 첫 번째 차이점 ISO의 운동에 대한 소득 인식의 부족 - 그다지 중요하지 않을 수 있음 이러한 상황에서 ISO 옵션의 가장 중요한 이점은 필요한 보유 기간이 만료되면 모든 이득이 자본 이득이되지만 AMT 고려 사항은 그 이익의 가치를 감소시킬 수 있습니다. 그러한 상황에서 ISO 처리로 인해 발생할 수있는 실제 세금 절감액은 예측하기 어려울 수 있습니다. 부분적으로는 주식의 시가와 관련된 알려지지 않은 예측할 수없는 변수에 의존하기 때문입니다. 개인의 세금 상황 및 개인에 영향을 미치는 다른 AMT 조정 이벤트를 포함합니다. 두 가지 유형의 주식 옵션에 대한 규칙이 다르다면 ISO 및 비공 인 옵션 모두 직원에게 달리 평범한 것을 전환 할 수있는 기회를 제공합니다. 자본 이득으로 현재의 자본 이득 율을 감안할 때, 그 이점은 중요 할 수있다. 그러나이 이익을 최대한으로 활용하면, 운동과 주식의 후속 판매의 이미지주의 깊은 AMT 계획은 필수적입니다. 세금 전문가이고이 뉴스 레터 또는 기타 세금 및 비즈니스 문제에서 다루는 주제에 대한 자세한 정보를 원하시면 세금 관련 전문가에게 문의하십시오. , Inc에서 800 -553-6613으로 전화 하시거나 저희 웹 사이트를 방문하십시오. 비즈니스 법률 및 세금 관련 서비스에 대한 자세한 내용은 Newland Associates의 법률 사무소 (전화 : 703 330-0000)로 문의하십시오. 이 뉴스 레터를 읽었지만 우리 메일 링리스트에 없으시다면 800 553-6613으로 연락하십시오. 정확성을 기하기 위해이 간행물은 법률, 회계 또는 기타 전문 서비스의 제공을 구성하기위한 것이 아닙니다 세금 업무 통찰력에 포함 된 자료의 재배포 또는 기타 상업적 사용은 세금 및 비즈니스 전문가, Inc의 서면 허가 없이는 명백히 금지되어 있습니다. 귀하는 en 타이어 제작자 행 섹션 또는 전체 사이트보다 집중된 검색을 위해 검색 단어를 따옴표로 묶으십시오.
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