IRS 양식 3921 인센티브 스톡 옵션에 대해 알아야 할 사항과 ISO 세금 이해에 대한 도움을 줄 수있는 방법. 한 해 동안 실시되는 인센티브 스톡 옵션 인 ISO 연습은 다음 연도 초에 양식 3921로 IRS에보고됩니다. 양식에 대한 정보와 양식이 ISO 세금의 복잡성을 더 잘 이해하는 데 어떻게 도움이되는지 설명합니다. 이 기사에 액세스하려면 로그인 또는 등록하십시오. 아직 회원이 아닙니다. 이 기능은 다음과 같은 이점이 있습니다. 프리미엄 회원으로 등록하면 수상 경력에 빛나는 콘텐츠 및 스톡 옵션, 제한적 주식 RSUs, SAR 및 ESPP에 대한 완전한 액세스 권한을 얻을 수 있습니다. 재무 또는 부자 고문입니다. MSO Pro Membership에 대해 자세히 알아보십시오. 질문 또는 의견 이메일 지원 또는 617 734-1979로 전화하십시오. 많은 고용주가 그들의 근로자에게 제공하는 주요 혜택 중 하나 인 인센티브 스톡 옵션에 대한 소개는 일종의 세금 혜택으로 회사 주식을 사거나 기본 제공 할인 이러한 옵션을 포함하지 않는 스톡 옵션 계획과 같은 여러 가지 유형의 주식 구매 계획이 있습니다. 이러한 계획은 일반적으로 회사의 모든 직원, 최고 경영진부터 구금 직원에게 제공됩니다. 그러나 다른 유형이 있습니다 인센티브 스톡 옵션으로 알려진 주식 옵션은 주로 주요 직원 및 최상위 관리에게만 제공됩니다. 이러한 옵션은 일반적으로 법정 또는 자격 요건으로 알려져 있으며 대부분의 경우 우대 세제 혜택을받을 수 있습니다. ISO 인센티브의 주요 특징 스톡 옵션은 형식 및 구조면에서 비표준 옵션과 비슷합니다. 일정 ISO는 부여 날짜로 알려진 시작 날짜에 발행 된 다음 직원이 행사 날짜에 옵션을 구매할 수있는 권리를 행사합니다. 직원은 즉시 주식을 팔거나 일정 기간 동안 기다릴 자유를가집니다. 비법정 옵션과 달리 제안 p 인센티브 스톡 옵션에 대한 eriod는 항상 10 년이며 그 이후에는 옵션이 만료됩니다. Vesting ISO에는 일반적으로 직원이 옵션을 행사할 수있을 때 만족해야하는 가득 일정이 포함되어 있습니다. 표준 3 년 절벽 일정은 경우에 따라 직원은 그 당시에 발행 된 모든 옵션에 전적으로 부여됩니다. 다른 고용주는 직원이 부여 된 2 년차부터 매년 부여되는 옵션의 1/5에 투자 할 수있는 등급 부여 된 가득 표를 사용합니다. 직원 보조금에서 6 년째의 모든 옵션에 전액 기각됩니다. 행사 방법 인센티브 스톡 옵션은 여러 가지 방법으로 행사 될 수 있다는 점에서 비법 인 옵션과 유사합니다. 직원은 현금으로 행사하거나 행사할 수 있습니다. 현금없는 거래 또는 주식 스왑을 사용하여 행사할 수 있습니다. 저렴한 요소 일반적으로 ISO는 현재 시장 가격보다 낮은 가격으로 행사할 수 있으므로 원금 징수 조항 (Clawback Provisions) 종업원이 사망, 장애 또는 은퇴 이외의 사유로 회사를 떠나는 경우 또는 회사 자체가 재정적으로 만날 수없는 경우와 같이 고용주가 옵션을 회수 할 수 있도록 허용하는 조건입니다. 옵션을 가진 의무. 차별 대우 대부분의 다른 유형의 종업원 구매 계획은 최소한의 요구 사항을 충족하는 회사의 모든 종업원에게 제공해야하지만, 일반적으로 ISO는 회사의 임원 또는 핵심 종업원에게만 제공됩니다. ISO는 비공식적으로 비유 될 수 있습니다. 자격을 갖춘 계획이 아닌 모든 직원에게 제공되어야하는 비정규 정년 퇴직 계획입니다. ISO ISO 표준 ISO는 다른 유형의 종업원 주식 매입 계획이 처리는 대부분의 다른 형태의 주식 보상과는 별도로 이러한 옵션을 설정하는 것입니다. 그러나 수혜자는 세금 혜택을 받기 위해 일정한 의무를 이행해야합니다. ISO에 대한 처분에는 두 가지 유형이 있습니다. 처분 품질 보장 - 부여 일로부터 최소 2 년 후에 옵션을 행사 한 후 1 년 동안 ISO 재고를 판매해야합니다. 이 주식 매각을 위해 만났습니다. 분별 처분 (disqualifying disposition) - 규정 된 보유 기간 요건을 충족시키지 못하는 ISO 주식의 판매. 비공식 옵션과 마찬가지로, 보조금 또는 가득 채울 권리 그러나, 그들의 운동에 대한 세금 규칙은 법령이 아닌 옵션과 현저하게 다릅니다. 비법정 옵션을 행사하는 직원은 거래의 거래 요소를 원천 징수 대상 소득 소득으로보고해야합니다. ISO 소유자는 아무 것도보고하지 않습니다 주식이 매각 될 때까지 어떤 종류의 세금보고도 이루어지지 않습니다. 주식 매각이 적격 거래 일 경우 직원은 단기 또는 장기 임금 만보고합니다 l 판매에 대한 이득 판매가 불이익 처분 인 경우 근로자는 근로 소득을 근로 소득으로보고해야합니다. 예를 들어 Steve는 회사에서 1,000 개의 비법 석 스톡 옵션과 2,000 개의 인센티브 스톡 옵션을받습니다. 둘 다 25 그는 주식을 40 주 거래하고 약 6 개월 후에 그의 인센티브 옵션에서 6 개월 후 주식의 1,000 주를 팔고 45 개월 동안 8 개월 후 두 가지 유형의 옵션 모두를 행사합니다. 그는 나머지 주식을 55 %의 지분으로 매각합니다. 첫 번째 인센티브 주식 매각은 실격 처리입니다. 즉 스티브는 15,000 40 실제 주가 - 25 25 행사 가격 15 x 1,000 주식을 벌어서보고해야합니다 소득 그는 그의 비법 연습에서 교섭 요소와 동일을해야 할 것이다, 그래서 그는 운동의 년에서보고하는 W-2 추가 소득의 30,000가있을 것이다 그러나 그는 단지 장기 자본 만보고 할 것이다 해당되는 ISO 처분에 대해 30,000 55 판매 가격 - 25 행사 가격 x 1,000 주. 사용자는 ISO 연습에서 세금을 원천 징수 할 필요가 없으므로 실격 처리를하려는 사람은 연방, 주 및 지방세, 사회 보장 메디 케어 및 FUTA를 지불하기위한 기금을 제외합니다. 신고 및 AMT 자격이되는 ISO 기각은 1040 년에 장기 양도 소득으로보고 될 수 있지만, 운동시 협상 요소도 기본 항목입니다 대체 최소 세금의 경우이 세금은 ISO 바겐 세일 요소 또는 지방 채권이자와 같이 특정 유형의 소득이 많은 서류 작성자에게 부과되며, 납세자가 최소한의 소득 금액을 납부하도록 설계되었습니다. 그렇지 않은 경우 세금이 부과되지 않습니다. 이는 IRS 양식 6251에서 계산할 수 있지만 많은 수의 ISO를 사용하는 직원은 세금이나 재정 고문과 사전에상의하여 적절하게 처리 할 수 있어야합니다 거래의 세금 결과 예측 ISO 재고 판매 수익은 IRS 양식 3921에보고되어야하며 Schedule D로 이월되어야합니다. 인센티브 스톡 옵션은 보유자에게 실질적인 수입을 제공 할 수 있지만 해당 운동에 대한 세금 규칙 일부 경우에는 판매가 매우 복잡 할 수 있습니다. 이 기사에서는 이러한 옵션의 작동 방식과 사용 방법에 대한 주요 내용에 대해서만 설명합니다. 인센티브 스톡 옵션에 대한 자세한 내용은 인사 담당자 또는 재무 고문에게 문의하십시오. 홈 기사. 대안적인 최소 세금 AMT. Incentive stock 옵션 ISO는 직원 및 다른 서비스 제공자에게 보상 할 수있는 매력적인 방법이 될 수 있습니다. 옵션의 스프레드가 경상 소득 세율에서의 운동에 대해 세금이 부과되는 비공식 옵션 NSO와는 달리 주식이 아직 판매 된 ISO는 요구 사항을 충족하는 경우 보유자가 주식을 매각 할 때까지 세금을 내지 않고 그 이후의 세금 차액을 자본 이득세로 납부 할 수 있습니다. 부여 가격 및 판매 가격. 그러나 ISO는 또한 대안 최소 세금 AMT, 특정 파일러가 사용해야하는 세금 계산의 대안 방법의 적용을받습니다. AMT는 일반적으로 유리한 대우에도 불구하고 운동으로 실현 된 스프레드에 대해 ISO 소유자에게 과세 할 수 있습니다. ISO에 대한 기본 규칙 첫째, 두 가지 종류의 스톡 옵션, 비 정식 옵션 및 인센티브 스톡 옵션이 있음을 이해하는 것이 필요합니다. 두 가지 옵션 중 하나를 선택하면 직원은 오늘 고정 가격으로 주식을 살 권리를 갖게됩니다 미래에 정의 된 수의 년 동안, 보통 10 직원들이 주식을 사기로 결정할 때 옵션을 행사한다고합니다. 따라서 직원은 주당 10 주에 10 주 동안 주식 100 주를 살 권리가 있습니다. 7 년 후 예를 들어, 주식은 30 일이고 종업원은 10에 대해 30 종을 살 수있다. 옵션이 통계청 (NSO) 인 경우, 종업원은 경상 이익 세율의 스프레드 라 불리는 20 가지 차이에 즉시 세금을 납부 할 것이다 회사는 이에 상응하는 세금 공제를받습니다. 직원이 주식을 보유하거나 판매하는지 여부는 ISO로, 직원은 운동에 세금을 부과하지 않으며 회사는 공제를받지 않습니다. 대신 직원이 보조금을 받고 2 년 동안 주식을 보유하고 운동 후 1 년이 지나면 근로자는 행사 가격과 판매 가격의 궁극적 인 차이에 대해 양도 소득세 만 지불합니다. 이러한 조건이 충족되지 않으면 옵션에 비공식 옵션 과세가 적용됩니다. 고소득 직원의 경우 ISO와 NSO는 연방 정부 차원에서 19 6만큼이나 많을 수 있습니다. 직원은 주식이 팔릴 때까지 세금을 연기 할 수있는 이점이 있습니다. 우리 사이트의이 기사에서 자세히 설명하는 바와 같이 ISO에 대한 다른 요구 사항도 있습니다. 그러나 ISO에는 고용인에게 큰 단점 구매 및 승인 가격 사이의 스프레드는 AMT에 따라 달라질 수 있습니다. AMT는 고소득 납세자가 세금을 너무 많이 내지 않도록하기 위해 제정되었습니다. ISO의 행사에 대한 확산과 같은 다양한 세금 공제 또는 예외를 취하십시오 세금 적용 대상이 될 수있는 납세자가 두 가지 방법으로 빚을지는 것을 계산해야합니다. 먼저 정상적인 방법으로 얼마나 많은 세금을 내야하는지 알아냅니다 세금 규칙 그런 다음 그들은 과세 소득에 일정한 세금을 계산할 때 사용한 특정 공제액과 예외 사항을 다시 추가하고, 더 높은 숫자를 사용하여 AMT를 계산합니다. 이러한 추가 수익은 기본 항목이라고 부르고 인센티브 스톡 옵션의 스프레드 통계청이 아닌 이들 항목 중 하나입니다 2013 년 최대 175,000 이하의 과세 소득의 경우 AMT 세율은이 금액보다 26입니다. 요금은 28입니다. AMT가 높으면 납세자가 대신 세금을 지불합니다. 이 문제에 대한 대부분의 기사는 AMT에 따라 지불 한 금액이 해당 연도의 일반 세금 규칙에 따라 지불되는 금액을 초과 할 경우이 AMT 초과액이 일반 세금이 적용되는 미래의 연도에 적용될 수있는 최소 세금 공제 MTC가된다는 점을 분명히하지 않습니다. 대체 최소 세율 인상. Charles Schwab의 고객 교육 담당 이사 인 Janet Birgenheier가 제공 한 자료에서 얻은 아래 표는 기본 AMT 계산 추가 일반 과세 소득 추가 의료 치과 공제 특정 대상 기타 공제 항목 AMT 주정부 부동산 세 공제 개인 면제 ISO 운동에 확산 예비 AMT 과세 소득 AMT 표준 면제 조항 2012 년 공동 신청자의 경우 78,750 미혼자의 경우 50,600 별도로 기혼자 신고의 경우 39,375이 금액은 AMT 과세 소득이 150,000 이상인 경우 1 달러당 25 센트 씩 감소합니다 커플의 경우 112,500, 결혼 파일의 경우 별도 75,000 실제 AMT 과세 소득 실제 AMT 과세 소득의 곱하기 최대 175,000의 금액에 26을 곱한 금액과 임시 금액의 28 %를 곱합니다. 임시 최소 세금을 뺍니다. 일반 세금 AMT 이 계산은 AMT가 일반 세금보다 높고 y 그러나 AMT 금액에 일반 세금을 더한 금액을 지불해야합니다. 그러나 AMT 금액은 향후 세금 계산서에서 뺄 수있는 잠재적 세액 공제가됩니다. 그 다음 해에 귀하의 일반 세금이 AMT를 초과하는 경우, 차이 금액 청구 할 수있는 금액은 전년도에 AMT를 지불함으로써 얼마를 더 지불 했느냐에 달려 있습니다. 향후 년에 사용할 수있는 크레딧을 제공합니다. 예를 들어, 2013 년 AMT로 인해 15,000 달러를 지불 한 경우 정기적 인 세금 계산에 지불 한 경우 내년에 최대 15,000 크레딧을 사용할 수 있습니다. 일반 세액과 AMT 계산의 차이가 청구되는 금액 일반 금액이 더 크면 다음과 같이 청구 할 수 있습니다. 미래의 모든 미사용 크레딧을 이월하십시오. 따라서 2014 년에 귀하의 일반 세금이 AMT보다 8,000 높으면, 귀하는 8,000 크레딧을 청구하고 사용하기 전까지 7,000 크레디트를 이월 할 수 있습니다. 이 설명은, 물론 단순화 된 잠재적으로 복잡한 사안의 버전 잠재적으로 AMT의 대상이되는 사람은 모든 것이 적절하게 수행되는지 확인하기 위해 세무사를 사용해야합니다 일반적으로 연간 75,000 명이 넘는 사람들이 AMT 후보자이지만 밝은 구분선이 없습니다. AMT 트랩은 종업원이 먼저 주식의 일부를 팔아서 처음에 옵션을 살 수있는 충분한 현금을 창출 할 수 있도록합니다. 그러면 직원이 구매 가격과 충당 될 세금을 충당하기에 충분한 주식을 사고 파는 것입니다 남은 주식을 ISO로 유지합니다. 예를 들어, 직원이 옵션을 갖고 5,000을 보유한 5,000 개의 주식을 살 수도 있습니다. 30의 가치가있는 주식의 예에서 행사 가격이 10 인 경우, 이는 이전에 그물을 생성합니다 5,000 배 x 20 배, 또는 100,000 세금 후, 최고 수준의 급여, 주 및 연방 세금을 세는 약 5 만 달러를 남겨 둡니다. 다음 해에 직원은 나머지 100 명에 대해 AMT를 지불해야합니다. 000은 판매되지 않은 주식에 대해 28,000 파운드까지 벌어 들일 수 있습니다. 그러나 직원은이 문제를 처리하기 위해 충분한 현금을 남겨 둘 것입니다. 또 다른 좋은 전략은 일찍 인센티브 옵션을 행사하는 것입니다. 옵션이 행사되는 역년이 끝나기 전에 주식이 매각되는 경우 AMT를 피하십시오. 예를 들어, 존이 30의 가치가있는 시점에 1 월에 10 유로로 1 월에 ISO를 실행한다고 가정 할 때 즉시 세금은 없습니다. 그러나 20 퍼짐은 다음 과세 연도에 계산 될 AMT의 적용을받습니다. 존은 주식을 보유하고 있지만 가격을 면밀히 주시합니다. 12 월에는 17 세에 불과합니다. 존은 고소득 납세자입니다. 회계사는 그에게 조언합니다 20 개의 스프레드 모두 26 AMT 세금이 부과 될 것입니다. John은 주당 약 5 20의 세금을 납부해야합니다. 이것은 John이 현재 주식에 대해 갖고있는 7 가지 이익에 불편할 정도로 가깝습니다. 최악의 시나리오에서는, 내년 10 세. 존은 그가 실제로 돈을 잃어버린 주식에 주당 5 20을 지불하십시오. 그러나 John이 12 월 31 일 이전에 판매한다면, 그는 그의 이익을 보호 할 수 있습니다. 교환에서, 그는 평범한 소득세를 납부 할 것입니다. 여기 규칙은 판매입니다 가격이 운동시 공정 시장 가치보다 낮지 만 보조금 가격보다 높으면 일반 소득세가 스프레드로 인해 부과됩니다. 이 예에서 30을 초과하는 공정 시장 가격보다 높으면 경상 소득세는 운동시의 스프레드 및 단기 자본 이득 세금은이 예에서 30을 초과하는 추가 차이에 기인합니다. 반면에, 12 월에 주가가 여전히 강하게 보이면 John은 다른 달을 보류하고 자격을 얻을 수 있습니다 자본 이득 치료를 위해 일찍 운동을함으로써, 그는 12 월 31 일 이후에 주식을 보유해야만하는 기간을 최소화하여 매각 결정을 내렸고, 나중에 운동하면 그 해의 과세 연도 주식의 하락 갑자기 존이 12 월 31 일까지 자신의 주식을 팔기를 기다렸지 만 1 년의 보유 기간이 다가 오기 전에 그것을 팔면, 상황은 정말 어둡다. 그는 여전히 AMT의 적용을 받는다. 그리고 스프레드에 대해서도 평범한 소득세를 납부해야한다. 다행히도, 거의 모든 경우에, 이것은 경상 소득세를 AMT 계산 이상으로 올리며 세금을 두 번 내지 않아야합니다. 마지막으로 John은 자격이없는 많은 옵션을 사용할 수있는 경우 많은 금액을 그가 ISO를 행사하는 해 그는 지불 한 경상 소득세를 올릴 것이고 그의 총 보통 세금 계산서를 그의 AMT 계산을 초과 할 정도로 충분히 높일 수있다. 내년에 AMT를 지불 할 필요가 없다는 것을 의미 할 것이다. ISO가 주식을 보유 할 위험을 기꺼이 감수하는 직원에게 세금 혜택을 제공한다는 사실을 기억해야 할 때가 있습니다. 때로는이 위험이 직원에게 부담되지 않을 수도 있습니다. 또한 AMT의 실제 비용은이 세금에 대해 지불 된 총 금액이 아닙니다 그러나 amou 실제 세금은 고의적으로 위험을 무릅 쓰고 잃는 사람들이 아니라 AMT가 많은 직원들이 거의 알지 못하는 것에 대해 알지 못하기 때문에 결과를 알지 못하고 자신의 주식을 보유하고있는 직원은 아닙니다. 너무 늦게 그들이 지불해야 배우고 놀랐습니다.
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